增值税即征即退怎么计算（即征即退增值税计算例题）

增值税即征即退怎么计算

一、按规定计算公式计算方法

对于即征即退增值税政策中明确了计算方法，纳税人应按照规定的公式进行计算。

1.软件产品的计算

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。除嵌入式软件产品外的软件产品按下列公式进行计算。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

需要注意，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。但后期单独收取的维护费不属于混合销售行为。

2.嵌入式软件产品的计算

随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品按下列公式进行计算。

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

需要注意，计算机硬件、机器设备和嵌入式软件产品随同销售时，计算机硬件、机器设备的销售额需按照顺序确定：第一步，纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。第二步，其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。第三步，计算机硬件、机器设备组成计税价格。其中，计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

3.黄金和黄金期货交易的计算

单价=实际成交或交割单价÷(1+增值税税率)

金额=数量×单价

即征即退税额=金额×税率

4.进口铂金的计算

进口铂金平均单价=Σ(当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量)+上月末库存进口铂金总价值当月进口铂金数量+上月末库存进口铂金数量

金额=销售数量×进口铂金平均单价÷(1+16%)

即征即退税额=金额×17%

二、特殊计算方法

适用限额即征即退政策的安置残疾人就业和特殊教育校办企业按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。其即征即退税额计算比较特殊，需要一个计算判断过程：第一步，符合条件的纳税期计算可退还的增值税具体限额。可退还的增值税具体限额=当期安置的残疾人人数×月最低工资标准×4。其中，月最低工资标准由县级