企业所得税账务处理常见情况（企业所得税的账务处理程序）

企业所得税账务处理常见情况

答：一、按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。 

1、按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录： 

借：所得税费用 

贷：应交税金—应交企业所得税 

借：应交税金—应交企业所得税 

贷：银行存款

2、年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额，编制会计分录： 

借：所得税费用

贷：应交税金—应交企业所得税

3、缴纳年终汇算应缴税款时，编制会计分录： 

借：应交税金—应交企业所得税 

贷：银行存款

4、年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：  

借：其他应收款—应收多缴所得税款         

贷：所得税费用

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录：  

借：银行存款         

贷：其他应收款—应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录： 借：所得税费用       

贷：其他应收款——应收多缴所得税款

二、对以前年度损益调整事项的会计处理 

1、企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：  

借：利润分配—未分配利润   

贷：以前年度损益调整  

2、本年未进行结账时，编制会计分录：  

借：以前年度损益调整   

贷：本年利润

三、所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理；政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录： 

借：银行存款   

贷：应交税金—应交企业所得税  

将退还的所得税款转入资本公积：  

借：应交税金—应交企业所得税     

贷：资本公积

四、企业清算所得税的会计处理 　　

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 　　

1、对清算所得计算应缴所得税和缴纳税款时，编制会计分录： 　　

借：所得税费用 　　　　

贷：应交税金—应交企业所得税 　　

借：应交税金—应交企业所得税 　　　　

贷：银行存款 　　

2、将所得税结转清算所得时，编制会计分录： 　　

借：清算所得 　　　　

贷：所得税费用　　

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

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