销项税额抵减是什么情况？（销项税额抵减会计分录）

销项税额抵减是什么情况?

答：“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;

“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;

第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

借：应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)

主营业务成本

贷：银行存款

【例如】广告公司为一般纳税人，适用的增值税税率为6%。

广告公司与客户签订广告代理合同，含税总价1060万元，与电视台签订广告发布合同，合同金额742万元。

①借：银行存款 1060

贷：主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税(销项税额) 60 (1060÷1.06×0.6)

②收到符合条件可以差额纳税的发票时：

借：主营业务成本 700

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 42 (742÷1.06×0.6)

贷：银行存款 742

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应交税费–应交增值税(营改增抵减的销项税额)

1、销项税，是指收入(开发票)而产生的增值税。假如公司某公司收入1.06万元(适用税率6%)，则0.06万元为销项税。

2、营改增抵减的销项税额，记在借方做为销项税的抵减，直接计算出当月的应交税额=应交增值税的贷方减借方金额。