应收账款计提坏账准备的会计分录

应收账款计提坏账准备的会计分录

应收账款的核算会计分录

1企业销售商品等发生应收款项时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2收回应收账款时：

借：银行存款

贷：应收账款

3企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：

借：应收账款

贷：银行存款

4收回代垫费用时：

借：银行存款

贷：应收账款

5企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：

借：应收票据

贷：应收账款

应收款项减值（坏账准备的会计处理）

1企业计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）

贷：坏账准备

2冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

3企业发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

4已确认并转销的应收款项以后又收回时：

借：应收账款/其他应收款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款/其他应收款

5也可以按照实际收回的金额：

借：银行存款

贷：坏账准备

企业应收账款核销的所得税核算

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

在税法上，计提坏账准备，减值准备等都是不允许抵扣的，只有实际发生，才允许税前抵扣。所以，当年你计提坏账准备的时候，当年所得税就已经纳税调增过了，冲销坏账准备时，坏账损失已经实际发生，可以作为税法规定扣除的财产损失，虽然会计处理并不影响当期损益（会计分录为借：坏账准备，贷：应收账款），但可以视同财产损失对当期应纳税所得额进行扣减，也就是额外扣除。

不过，这些坏账损失应该首先经税务部门认定后才可以扣除，直接扣除是不行的。

首先企业确定该笔应收账款核销，报相关税务部门认定批准后，在当年所得税汇算清缴时扣除即可。